{"id":18071,"date":"2024-07-12T08:01:12","date_gmt":"2024-07-12T06:01:12","guid":{"rendered":"https:\/\/www.d-velop.de\/blog\/?p=18071"},"modified":"2025-04-02T14:06:15","modified_gmt":"2025-04-02T12:06:15","slug":"gdpdu","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.d-velop.de\/blog\/compliance\/gdpdu\/","title":{"rendered":"GDPdU: Alles, was man \u00fcber den GoBD-Vorg\u00e4nger wissen muss!"},"content":{"rendered":"\n

Zw\u00f6lf Jahre lang gab es in der Steuerwelt die schwierige Buchstabenkombination \u201eGDPdU\u201c. Vielen ist das Akronym vielleicht f\u00fcr immer fremd geblieben, obwohl es Versuche gab, eine einpr\u00e4gsamere Erkl\u00e4rungen zu finden. So diente etwa die Aussage \u201eG<\/strong>ib d<\/strong>em P<\/strong>r\u00fcfer D<\/strong>eine U<\/strong>nterlagen\u201c als einfacher Merksatz. Tats\u00e4chlich aber ist das, was hinter den f\u00fcnf Buchstaben steckt, sehr viel komplexer und weitreichender. <\/p>\n\n\n\n

Weil es so sch\u00f6n war mit der GDPdU und wir mit Inkrafttreten der GoBD<\/a> Abschied nehmen mussten, wollen wir in diesem Blogartikel noch einmal die inhaltlich wichtigsten Punkte erkl\u00e4ren: <\/p>\n\n\n\n

<\/span>Was sind die GDPdU?<\/span><\/h2>\n\n\n\n

Die GDPdU sind eine Verwaltungsvorschrift, die vom Bundesministerium der Finanzen (BMF) erlassen wurde. Ganz konkret steht GDPdU f\u00fcr:<\/p>\n\n\n\n

G<\/strong>runds\u00e4tze zum
D<\/strong>atenzugriff und zur
P<\/strong>r\u00fcfbarkeit
d<\/strong>igitaler
U<\/strong>nterlagen<\/p>\n\n\n\n

Es handelt sich dabei um eine Verwaltungsanweisung des Bundesfinanzministeriums f\u00fcr die elektronische Buchf\u00fchrung. Darin konkretisiert das BMF bestimmte Rechtsnormen aus der Abgabenordnung (AO) und dem Umsatzsteuergesetz zur digitalen Aufbewahrung, wie die elektronische Buchhaltung auszusehen hat, einschlie\u00dflich der Handhabung von Buchungsbelegen und der Rechnungsverarbeitung<\/a>. <\/p>\n\n\n\n

GDPdU regeln die elektronische Rechnungslegung<\/h3>\n\n\n\n

Die GDPdU regeln somit die elektronische Rechnungslegung, die revisionssichere Datenspeicherung und die digitale Dokumentation sowie die Mitwirkungspflicht der Steuerpflichtigen bei Betriebspr\u00fcfungen. Ziel ist es, die digitale Steuerpr\u00fcfung der Finanzbeh\u00f6rden an die elektronische Buchhaltung und ihre Techniken anzupassen und in Zeiten der fortschreitenden Digitalisierung<\/a> auf den verst\u00e4rkten Einsatz von digitalen Softwarel\u00f6sungen f\u00fcr die Buchhaltung zu reagieren.<\/p>\n\n\n\n

<\/span>Wie sind die GDPdU entstanden?<\/span><\/h2>\n\n\n\n

Nach Artikel 108 Abs. 7 des Grundgesetzes ist die Bundesregierung erm\u00e4chtigt, allgemeine steuerrechtliche Verwaltungsvorschriften zu erlassen.<\/p>\n\n\n\n

Bereits im Jahr 1999 versuchte der Gesetzgeber, einen elektronischen Datenzugriff auf die steuerlich relevanten Daten von Steuerpflichtigen f\u00fcr die deutsche Finanzverwaltung zu erwirken. Die \u00dcberlegungen der Bundesregierung zur Einf\u00fchrung einer solchen Vorschrift wurden allerdings von heftigen Protesten aus der Wirtschaft begleitet, sodass das Vorhaben zum damaligen Zeitpunkt zum Erliegen kam. Erst im Rahmen des Steuersenkungsgesetzes gelang es dem BMF im Juli 2001, die gew\u00fcnschten \u00c4nderungen an der Abgabenordnung (AO) zu erlassen.<\/p>\n\n\n\n

Lange Vorbereitung auf die erste digitale Steuerpr\u00fcfung<\/h3>\n\n\n\n

In der Praxis sollte es immerhin zwei Jahre dauern, bis \u00fcberhaupt die erste elektronische Buchpr\u00fcfung seitens der Finanzbeh\u00f6rden erfolgte. Bis zum Jahr 2004 existierte das Gesetz folglich nur auf dem Papier. Der Grund? Die Finanzverwaltung musste sich selbst erst einmal dazu bef\u00e4higen \u201edigital zu pr\u00fcfen\u201c, also eine digitale Steuerpr\u00fcfung durchzuf\u00fchren.<\/p>\n\n\n\n

<\/span>Was ist die Rechtsgrundlage der GDPdU?<\/span><\/h2>\n\n\n\n

Es war eine ungewohnt \u201eknappe\u201c Gesetzes\u00e4nderung mit weitreichenden Folgen f\u00fcr das betriebliche Rechnungswesen \u2013 und damit f\u00fcr Prozesse wie die elektronische Belegarchivierung und steuerliche Aufbewahrungspflichten<\/a> allgemein. F\u00fcr Unternehmen bedeutete dies, dass mit Inkrafttreten die Archivierung aller steuerrelevanten Daten so gestaltet sein muss, dass diese bei einer Revision jederzeit elektronisch verf\u00fcgbar gemacht werden k\u00f6nnen.  <\/p>\n\n\n\n

Digitale Steuerpr\u00fcfung mit noch mehr Rechten <\/h3>\n\n\n\n

Das hei\u00dft im Klartext, dass die Finanzbeh\u00f6rden k\u00fcnftig im Rahmen von Au\u00dfenpr\u00fcfungen nicht mehr nur auf vorhandene Belege des Steuerpflichtigen zur\u00fcckgreifen d\u00fcrfen. Vielmehr gilt das Zugriffsrecht auch f\u00fcr IT-Systeme und darin befindliche, digitale Unterlagen (z. B. die elektronische Belegarchivierung). Nach dem Archivieren<\/a>, zum Beispiel in einem Dokumentenmanagement-System<\/a> (DMS) mit angeschlossenem Archiv, d\u00fcrfen die Beh\u00f6rden diese ebenfalls einsehen. Der Steuerpflichtige hat die Verf\u00fcgbarkeit in maschinell auswertbarer Form gem\u00e4\u00df Steuerrecht f\u00fcr 6 Jahre, respektive 10 Jahre, sicherzustellen. <\/p>\n\n\n\n

<\/span>Welche Gesetzes\u00e4nderungen f\u00fchrten zur GDPdU?<\/span><\/h2>\n\n\n\n

1. Neue Aufbewahrungspflichten f\u00fcr Steuerpflichtige (\u00a7\u00a7 146 Abs. 5, 147 Abs.2 und 5 AO)
<\/strong>Digital erzeugte, steuerlich relevante Daten m\u00fcssen f\u00fcr die gesamte Dauer der Aufbewahrungsfrist elektronisch gespeichert und lesbar gemacht werden k\u00f6nnen sowie maschinell auswertbar sein.
✔ regelt Aufbewahrungspflichten von relevanten Unterlagen<\/p>\n\n\n\n

2. Datenzugriffsrechte f\u00fcr die Finanzverwaltung (\u00a7 147 Abs. 6 AO)
<\/strong>Die Finanzverwaltung darf auf die steuerlich relevanten Daten des Steuerpflichtigen sowohl mit Hard- und Software des Steuerpflichtigen als auch mit eigener Hard- und Software zugreifen. So werden eine unabh\u00e4ngige Pr\u00fcfbarkeit und Datenanalyse sichergestellt.
✔ regelt Art des Zugriffs auf steuerlich relevante Daten<\/p>\n\n\n\n

3. Erweiterung der Mitwirkungspflichten f\u00fcr die Steuerpflichtigen (\u00a7 200 Abs. 1 S. 1 AO)
<\/strong>Der Steuerpflichtige ist verpflichtet, den Au\u00dfenpr\u00fcfer gem\u00e4\u00df GDPdU bei dessen Datenzugriff zu unterst\u00fctzen, indem er ihm Zugang zu seinem IT-Systemen gew\u00e4hrt, Personal zur Einweisung und Vornahme von Auswertungen und die Daten auf einem Datentr\u00e4ger zur Verf\u00fcgung stellt.
✔ regelt Mitwirkungspflichten des Steuerpflichtigen<\/p>\n\n\n\n

<\/span>Zugriffsarten: digitalen Betriebspr\u00fcfung laut GDPdU<\/span><\/h2>\n\n\n\n

Bei allen Betriebspr\u00fcfungen, Umsatzsteuer-Sonderpr\u00fcfungen und Lohnsteuer-Au\u00dfenpr\u00fcfungen, die ab dem 01.01.2001 stattfinden sollten, d\u00fcrfen Pr\u00fcfer laut GDPdU zwischen folgenden drei Arten des Datenzugriffs w\u00e4hlen, die i.d.R. mit \u201eZ1\u201c, \u201eZ2\u201c und \u201eZ3\u201c abgek\u00fcrzt werden. Alle drei Zugriffsarten k\u00f6nnen einzeln, aber auch kombiniert nach Bedarf von den pr\u00fcfenden Finanzbeh\u00f6rden genutzt werden:<\/p>\n\n\n\n